Переходный период - что это такое?
С 2021 года налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН), доступен переходный период, который предоставляет специальные условия для тех, кто превысил стандартные лимиты УСН, но еще не достиг окончательного порога. В таком случае налогоплательщик сохраняет право на применение УСН, однако налог начинает исчисляться по повышенным ставкам.
Напоминаем, что стандартные ставки УСН применяются, если средняя численность работников не превышает 100 человек, а годовой доход составляет 150 миллионов рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор текущего года (в 2024 году он равен 1,329). Стандартные ставки налога в рамках УСН составляют:
- 6% на объекте налогообложения "Доходы";
- 15% на объекте налогообложения "Доходы минус расходы".
Переходный период: Лимиты
Для переходного периода УСН установлены следующие лимиты:
- Размер дохода: от 150 до 200 миллионов рублей.
- Средняя численность сотрудников: от 100 до 130 человек.
Если налогоплательщик превышает нижнюю границу (150 миллионов рублей и 100 человек), но не превышает верхнюю границу (200 миллионов рублей и 130 человек), то для него начинает действовать переходный период с повышенными ставками.
Переходный период: Налоговые ставки
Повышенные ставки применяются с того квартала, в котором был превышен нижний лимит. Они также зависят от выбранного объекта налогообложения:- 8% — для налогоплательщиков, использующих объект налогообложения "Доходы";
- 20% — для налогоплательщиков, использующих объект налогообложения "Доходы минус расходы".
Указанные ставки действуют только в период, когда налогоплательщик превышает нижний лимит, но не достигает верхнего. При превышении верхнего лимита налогоплательщик полностью теряет право на применение УСН. Если же он вновь укладывается в основные лимиты УСН, то для него снова будут применяться стандартные ставки.оступны ставки 6% и 15%.
УСН в 2024 году: Таблица ставок
В таблице отражены все условия для применения стандартных и повышенных налоговых ставок на УСН с учётом коэффициента-дефлятора 2024 года.
| Доходы, млн рублей | Средняя численность, чел. | Ставка | |
|---|---|---|---|
| «Доходы» | |||
| 199,35 (150 x 1,329) | До 100 | 6% | |
| 265,8 (200 x 1,329) | От 100 до 130 | 8% | |
| «Доходы минус расходы» | |||
| 199,35 (150 x 1,329) | До 100 | 15% | |
| 265,8 (200 x 1,329) | От 100 до 130 | 20% | |
Порядок расчёта налогов и авансовых платежей
Порядок расчёта налога и авансовых платежей отражен в ст. 346.21 НК РФ. В частности, здесь уточнён порядок расчёта в случае превышения нижних лимитов и попадания в переходный период.
Алгоритм расчёта
Алгоритм расчета налога и авансовых платежей при переходе на повышенные налоговые ставки можно разбить на следующие шаги:
1. Вычислить налоговую базу за налоговый период, предшествующий кварталу, в котором были превышены лимиты в 100 человек и 150 миллионов рублей.
2. Умножить налоговую базу на ставку налога: 6% для объекта "доходы" или 15% для объекта "доходы минус расходы".
3. Вычислить налоговую базу за весь налоговый период, включая тот, в котором был превышен лимит.
4. Из общей налоговой базы вычесть налоговую базу, не включающую период с превышением лимитов. Полученное число умножить на ставку налога: 8% для объекта "доходы" или 20% для объекта "доходы минус расходы".
5. Сложить числа, полученные в шагах 2 и 4.
6. Полученное число является размером налога.
Этот алгоритм позволяет определить размер налога и авансовых платежей при переходе на повышенные налоговые ставки в рамках упрощенной системы налогообложения.
Формула расчёта
При использовании объекта «доходы» формула для расчёта налогов и авансовых платежей выглядит следующим образом:
НБ1 × 6% + (НБО - НБ1) × 8%)
Если налогоплательщик использует «доходы минус расходы», в формуле меняется только размер ставки:
НБ1 × 15% + (НБО - НБ1) × 20%)
При условии, что:
- НБ1 — налоговая базу за налоговый период, предшествующий кварталу, в котором были превышены лимиты;
- НБО — общая налоговая база.
Исчислять налоги и сдавать соответствующую отчётность удобнее в электронном виде. Благодаря сервисам от «Калуга Астрал» можно сформировать и отправить уведомление об исчисленных суммах налога, декларацию по УСН и многие другие формы отчётности в два клика. Для организаций, работающих в программах «1С:Предприятие», рекомендуем интегрированный модуль «1С-Отчётность». А для тех, кто не использует «1С» — онлайн-сервис «Астрал Отчёт 5.0», позволяющий работать с документами без привязки к одному рабочему месту.