Как совместить УСН и патент ИП в 2024 году

Патентная система налогообложения для ИП

Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП — это специальный налоговый режим, при котором ИП платит фиксированный налог вместо нескольких.

Как рассчитать налог на ПСН

1. Определите потенциально возможный доход (ПВД) — это сумма дохода, которую предприниматель может получить в течение налогового периода (обычно год). ПВД устанавливается региональными властями для каждого вида деятельности.

В России ПСН регулируется главой 26.5 Налогового кодекса (НК) РФ. Ознакомиться с перечнем видов деятельности, которые могут быть переведены на ПСН в вашем регионе.

2. Рассчитать стоимость патента — она равна 6% от ПВД. Если срок действия патента меньше года, то стоимость соответственно будет пропорциональна сроку действия.
3. Оплатить стоимость патента в установленные сроки — обычно это необходимо сделать до начала действия патента.
4. Вести учёт доходов и расходов, чтобы подтвердить право на применение ПСН.
5. Уплатить страховые взносы и НДФЛ — они не включаются в стоимость патента, но обязательны к уплате.

Преимущества и недостатки ПСН

Преимущества	Недостатки
Не нужно сдавать декларации по налогу Фиксированная сумма налога без риска переплаты Возможность выбора срока действия патента от 1 до 12 месяцев Льготы и пониженные ставки в некоторых регионах для определённых видов деятельности	Доступна не для всех видов деятельности и ограничена определённым уровнем дохода Если доходы превысят установленный лимит или будут нарушены другие условия, предприниматель потеряет право на патент Отсутствие возможности уменьшить стоимость патента на уплаченные страховые взносы

Как индивидуальному предпринимателю получить патент

1. Необходимо выбрать вид деятельности, именно который подходит под ПСН в вашем регионе. Это может быть ремонт или пошив одежды и обуви, оказание косметических услуг, фотография  и.тд. Весь перечень можно посмотреть в ст. 346.43 НК РФ.
2. Нужно определить потенциально возможный доход для выбранного вида деятельности.
3. Заполните заявление по форме, утверждённой приказом ФНС России: от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@ или от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.
4. Рассчитайте стоимость налога патента и оплатите её:
   • до 6 месяцев — полная сумма налога до окончания срока действия патента;
   • от 6 до 12 месяцев — 1/3 суммы налога в течение 90 дней и 2/3 суммы до окончания действия патента.
5. Нужно получить патент в ФНС по месту регистрации.

Обращаем Ваше внимание, что условия и порядок применения ПСН могут отличаться в зависимости от региона. Рекомендуем Вам ознакомиться с местным законодательством и проконсультироваться с ФНС.

Упрощённая система налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Упрощённая система налогообложения — это специальный налоговый режим, который предоставляет возможность ИП платить только один налог с доходов.

Как рассчитать налог на УСН

1. Выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».
2. Определить налоговую ставку: 6% от доходов или 15% от прибыли (доходы за вычетом расходов).
3. Рассчитать налоговую базу:
   1. В случае, если объектом являются доходы, то налоговая база — это все полученные доходы.
   2. В случае, если объект — доходы минус расходы, то налоговая база равна разнице между доходами и расходами.

Важно! В расчёте налога на УСН учитываются только те доходы и расходы, которые относятся к предпринимательской деятельности.

4. Умножить налоговую базу на ставку налога.
5. Вычесть из данной суммы авансовые платежи по налогу, в случае, если они были уплачены в течение года.
6. Заплатить налог до 28 апреля следующего года.
7. Сдать декларацию по УСН до 25 апреля следующего года.

Например - расчёт налога на УСН «Доходы»:

• Доход ИП за год составил 1 000 000 рублей. Ставка налога — 6%.
• Налоговая база = 1 000 000 руб.
• Налог = 1 000 000 6% = 60 000 руб.

Например - расчёт налога на УСН «Доходы минус расходы»:

• Доходы ИП за год составили 1 500 000 рублей, расходы — 900 000 рублей. Ставка налога — 15%.
• Налоговая база = (1 500 000 - 900 000) руб. = 600 000 руб.
• Налог = 600 000 15% = 90 000 руб.

Годовой налог уменьшается на сумму авансовых платежей, уплаченных в течение года.

Расчёт налога на УСН требует учёта нескольких ключевых моментов. Во-первых, нужно определить доходы, включающие все поступления денежных средств на расчётный счёт или в кассу ИП. Во-вторых, нужно учесть расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, при условии, что они подтверждены документально. Наконец, ставка налога зависит от объекта налогообложения (доходы минус расходы или только доходы) и региона, где зарегистрирован ИП. Все эти моменты нужно учитывать для верного определения суммы налога на УСН.

Для отправки отчётности рекомендуем сервис Астрал Отчёт 5.0. С его помощью вы можете сдавать отчёты с любого ПК и из любой точки мира при наличии интернета.

Преимущества и недостатки УСН

Преимущества	Недостатки
Меньше налогов и отчётности Простота учёта Возможность выбора объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы»	Ограничения по видам деятельности Лимит доходов Риск потери права на применение УСН при превышении доходов

Как индивидуальному предпринимателю перейти на УСН

Переход на упрощённую систему налогообложения (УСН) для индивидуальных предпринимателей (ИП) в России может осуществляться следующим образом:

1. Необходимо определить, подходит ли вам УСН. Проверить соответствие критериям, установленным законодательством:
   • Доход за год не должен превышать дохода за 9 месяцев 2023 года 112,5 млн рублей.
   • Остаточная стоимость основных средств должна быть менее 150 млн рублей.
   • Средняя численность сотрудников: не более 100 человек или от 100 до 130, но с повышенной ставкой до 8% «доходы» и 20% «доходы минус расходы».
2. Подготовить нужные документы:
   • Заявление о переходе на УСН по форме № 26.2-1, утверждённой приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
   • Копия паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.
   • Копии документов, подтверждающих постановку на учёт в налоговом органе и регистрацию в качестве ИП.
3. Подать заявление в ФНС по месту регистрации ИП. Это можно сделать лично, через представителя с нотариально заверенной доверенностью, по почте или в электронной форме.
4. Дождаться решения ФС. В течение 30 дней после получения заявления ФНС должна принять решение о переходе ИП на УСН или об отказе в переходе.
5. В случае положительного решения ФНС уведомит вас об этом и укажет дату начала применения УСН. С этой даты вы обязаны уплачивать налоги в соответствии с выбранной системой налогообложения.

Обратите внимание, что переход на УСН возможен только с начала следующего календарного года. Если вы подадите заявление до 31 декабря текущего года, то УСН начнёт действовать с 1 января следующего года. Исключение составляет ситуация, когда уведомление о переходе на УСН подаётся одновременно с регистрацией ИП. Также учтите, что при переходе на УСН необходимо соблюдать все требования законодательства, связанные с применением этой системы налогообложения, включая своевременную уплату налогов и представление отчётности.

Для организаций, которые пользуются программами «1С:Предприятие», отличным выбором станет интегрированный модуль «1С-Отчётность», позволяющий отправлять отчётность во все контролирующие органы без изменений привычного интерфейса.

Основные различия между УСН и ПСН

Упрощённая система налогообложения и патент — это два разных режима налогообложения, которые могут быть выбраны предпринимателями. Основные различия между УСН и ПСН покажем в таблице.

Выбор между УСН и ПСН определяется видом деятельности, масштабом бизнеса, числом сотрудников и другими факторами. Решение должно основываться на анализе ваших конкретных потребностей и возможностей. Рекомендуется обратиться к налоговому специалисту или бухгалтеру для получения точной информации о том, какой режим лучше подходит для вашей ситуации.

Когда УСН и патент одинаково выгодны

Упрощённая и патентная системы налогообложения могут быть выгодными в зависимости от конкретных условий деятельности ИП.

ПСН применяется только для определённых видов деятельности, которые устанавленны законодательством каждого региона. Патент приобретается на определённый срок, и его стоимость зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливается региональными властями. Это может быть выгодно для ИП, занимающихся определёнными видами деятельности, такими как услуги по ремонту, парикмахерские услуги, розничная торговля и т. д.

УСН тоже имеет свои преимущества. Она снижает налоговую нагрузку и упрощает бухгалтерский учёт. в то же время, чтобы применять УСН, необходимо соответствовать определённым критериям, таким как годовой доход, количество сотрудников и вид деятельности.

Вот несколько из общих критериев, которые могут помочь определить, когда УСН и патент одинаково выгодны:

• Размер потенциального дохода. Если вы ожидаете получить небольшой доход, то патентная система может оказаться более выгодной, так как она не требует уплаты налога с суммы дохода, превышающей установленный лимит.
• Вид деятельности. Некоторые виды деятельности могут быть доступны только при использовании патента, например, услуги общественного питания. В этом случае патент будет единственным вариантом.
• Количество сотрудников. Для применения УСН количество сотрудников должно быть ограничено. Если у вас небольшое количество сотрудников, то обе системы могут быть одинаково выгодными.
• Регион. В разных регионах могут действовать разные условия для применения патента и УСН. Рекомендуется изучить законодательство вашего региона, чтобы определить наиболее выгодную систему налогообложения.

Возможно ли ИП иметь ПСН и УСН одновременно

Совмещение УСН и ПСН для ИП возможно, но необходимо сделать это грамотно и учесть все ограничения каждой системы и правила их совместного применения.

Основные принципы:

• Упрощёнка для всей деятельности: ИП переводит на УСН всю свою деятельность, а патенты приобретает только на те виды, для которых они доступны в регионе.
• Разные варианты совмещения:
  • В одном регионе: ИП может использовать УСН и купить патенты на отдельные виды деятельности. Например, груминг-салон на УСН и магазин товаров для животных на патенте.
  • В разных регионах: ИП может применять разные системы для одного вида деятельности. Например, грузоперевозки на УСН в Ростове-на-Дону и на патенте в Краснодаре.
• Ограничение по одному виду деятельности: в одном регионе нельзя совмещать УСН и патент для одного и того же вида деятельности, например, иметь два магазина, один из которых на УСН, а другой на патенте.
• Исключения для недвижимости и маркированных товаров:
  • Аренда недвижимости: ИП может использовать патент для части объектов недвижимости в аренде и УСН для остальных.
  • Маркированные товары: ИП может использовать УСН для продажи маркированных товаров (обувь, лекарства, меха) и патент для других товаров в рамках одного вида деятельности.

Важно. Правила совмещения могут отличаться в разных регионах, поэтому перед принятием решения необходимо консультироваться с ФНС.

Лимит при совмещении УСН и патента

Совмещение УСН и патента требует учёта ограничений, которые действуют для каждого из этих режимов.

Основные ограничения для УСН:

• Выручка при патенте и УСН: не более 200 млн рублей с учётом коэффициента-дефлятора (в 2024 году — 1,329).
• Количество работников: не более 130 человек в среднем за год.
• Основные средства: остаточная стоимость — не более 150 млн рублей.

Основные ограничения для ПСН:

• Доход: не более 60 млн рублей.
• Количество работников: не более 15 человек, занятых в деятельности на патенте.

Важно. При приобретении патента учитывается совокупный доход от деятельности на УСН и на патенте.


Например:
ИП Сидоров занимается оптовой торговлей на УСН и открыл розничный магазин на патенте. К середине года его доход составил:

• Оптовая торговля: 40 млн рублей.
• Розничная торговля: 14 млн рублей.

Итого: 54 млн рублей. Если в следующем квартале его совокупный доход превысит 60 млн рублей, он потеряет право применять патент для розничной торговли.

Сложности совмещения

Недостатки совмещения ИП на УСН и патенте одновременно: как вести учёт и рассчитать налоги. Так как данный способ ведения бизнеса влечёт за собой дополнительные усилия по отчётности:

• ИП должен вести отдельные записи о доходах, расходах и работниках для каждого режима налогообложения. Если ИП на УСН без работников, получил патент с сотрудниками, но по факту никого не оформил, подавать нулевые отчёты не нужно.
• Как рассчитать патент при УСН «доходы минус расходы?» Нужно вести две Книги учёта доходов и расходов, одну для УСН, другую для ПСН.
• Нужно ли платить УСН при патенте? Ежегодную декларацию по УСН необходимо подавать даже в случае отсутствия деятельности на этом режиме (нулевая декларация).
• Сложности с учётом: Ведение отдельного учёта для двух режимов может вызвать затруднения.

Несмотря на некоторые неудобства, совмещение этих режимов может быть прибыльным решением для ИП, если правильно организовать учёт и отчётность.

Важно. в случае совмещения ПСН и УСН необходимо вести раздельный учёт доходов и расходов по каждому виду деятельности