Изменения в 6-НДФЛ - как работать в 2024 году

Кто должен сдавать форму 6-НДФЛ в 2024 году

Все налоговые агенты (организации и физические лица в статусе ИП), которые перечисляют НДФЛ в государственный бюджет за своих сотрудников, обязаны сдавать отчет 6-НДФЛ в ФНС.

К доходам физических лиц, облагающимся НДФЛ, относятся не только зарплатные и авансовые выплаты, но и различные формы материальной помощи.

Таким образом, в перечень субъектов, обязанных сдавать 6-НДФЛ, входят:

- российские организации;

- основные подразделения зарубежных организаций, действующие в РФ;

- индивидуальные предприниматели.

Предприятия или ИП, которые не имеют сотрудников, НДФЛ не выплачивают. Следовательно, сдавать расчет по форме 6-НДФЛ им не нужно.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2024 году

Форму 6-НДФЛ нужно предоставлять ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Кроме годового отчета, который необходимо представить до 25 февраля следующего года.

Новая форма 6-НДФЛ

С 1 января 2024 года форму 6-НДФЛ следует сдавать в обновленном формате в соответствии с приказом ФНС от 09 января 2024 года № ЕД-7-11/1@. 

Скачать бланк 6-НДФЛ: последняя редакция, 2024 год.

Обновленный формат формы 6-НДФЛ был разработан и утвержден еще в сентябре 2023 года. Но после этого были внесены серьезные изменения в порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

Закон от 27 ноября 2023 года № 539-ФЗ постановил новые сроки уплаты НДФЛ в бюджет:

• с 1 по 22 число — не позднее 28 числа текущего месяца;

• с 23 по последний день — не позднее 5 числа следующего месяца.

В связи с этими новшествами, налоговой службе было необходимо внести изменения в форму 6-НДФЛ. Первоначально в письме ФНС от 4 декабря 2023 года № БС-4-11/15166 была установлена рекомендованная форма отчета — на случай, если проект по утверждению новой формы 6-НДФЛ не будет завершен до начала сдачи отчетности за первый квартал. Далее 02 января 2024 года был официально опубликован приказ ФНС № ЕД-7-11/1@, утвердивший окончательную версию бланка 6-НДФЛ.

Изменения в бланке 6-НДФЛ

Изменения произошли в обоих разделах 6-НДФЛ, а также в Приложении 1,  которое является справкой о доходах физического лица. 

Раздел 1 

С связи введения нового порядка расчета и уплаты НДФЛ в первый раздел внесены поправки:

• строки 020 и 030 теперь должны отражать сумму налога, подлежащую перечислению или возвращенной с начала года (ранее это было за последний квартал);

• детализация порядка отражения налога за последний квартал приведена в соответствие к шести периодам перечисления НДФЛ вместо прежних четырех (строки 021–026 и 031–036).

Раздел 2

Корректировки во втором разделе также обусловлены с появлением новых сроков уплаты налога:

• сумма удержанного и возвращенного НДФЛ сейчас аккуратно разделена на шесть периодов (строки 161–166 и 191–196);

• введена новая строка 131 «Налоговая база», в которой данные указываются нарастающим итогом с начала года;

• появилась новая строка 156 «Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве»;

• отменена детализация доходов физических лиц по видам выплат (строка 120).

Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ

В Справке о доходах и уплаченном налоге физического лица появились следующие изменения:

• удалена строка «Сумма налога перечисленная»;

• добавлена строка «Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве».

Заполнению 6-НДФЛ в 2024 году: Инструкция

Пример заполнения отчета 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года.

Оформление титульного листа

В шапке титульного листа, как и на всех остальных страницах, указывается ИНН и КПП Организации. Далее прописывается информация о компании и отчетном периоде.

• Если представляется первый отчет, то необходимо указать в номере корректировки «0», для первого корректировочного отчета — номер «1», для второго — «2» и так далее.

• Коды отчетных периодов следующие: первый квартал — «21», второй — «31», третий — «33», весь год – «34». Календарный год — 2024.

• Укажите код налогового органа (ИФНС), в куда представляется отчет.

• Значение кода по месту нахождения: для большинства организаций это «214» (расположение российской компании), для индивидуальных предпринимателей — «120» (место проживания ИП). Остальные коды можно найти в Приложение № 2 к порядку заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденному приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

• Необходимо вписать название организации (или ФИО предпринимателя), код по ОКТМО и контактный телефон.

• Указать количество страниц.

• Код реорганизации или ликвидации можно указать в случае необходимости. Например, код «0» используется при ликвидации предприятия, «9» — при закрытии филиала. Все коды представлены в Приложении 4 к приказу ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

Раздел 1. Сведения об обязательствах налогового агента

• Строка 010: код бюджетной классификации (КБК) по налогу. Уточнить свой КБК можно на сайте ФНС. Для каждого КБК заполняется отдельный бланк с разделом 1.

• Строка 020: общая сумма налога, подлежащие перечислению за период с начала отчетного года.

• Строки 021–026: суммы налогов, которые были распределены по шести срокам перечисления. Сумма значений строк 021-026 должна равняться значению графы 020. 

• Строки 030–036 заполняются, в случае если сотрудникам возвращали удержанный налог.

Поля 021-026 и 031-036 заполняются в соответствии с периодами, указанными в таблице ниже:

Раздел 2. Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц

• Строка 100: ставка НДФЛ (13% или 15%). Для каждой ставки НДФЛ необходимо заполнять отдельный бланк раздела 2.

• Строка 105: КБК (такой же, как в строке 010 раздела 1).

• Строка 110: общее число физлиц, получившие выплаты в течение отчетного периода.

• Строка 111: количество высококвалифицированных специалистов, получившие выплаты.

• Строка 120: сумма дохода, который был выплачен физическим лицам. 

• Строка 121: сумма дохода, полученная высококвалифицированными специалистами.

• Строка 130: общая сумма налоговых вычетов, которые получили физические лица.

• Строка 131: налоговая база, которая была рассчитана нарастающим итогом с начала года.

• Строка 140: общая сумма НДФЛ.

• Строки 141: суммы налога с доходов высококвалифицированных специалистов.

• Строка 150: заполняется, в случае если в компании есть иностранный сотрудник, работающий по патенту и уплачивающий фиксированный авансовый платеж. Эта сумма зачтется в счет НДФЛ.

• Строка 155: заполняется организациями, рассчитывающие НДФЛ при выплате дивидендов.

• Строка 156: сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве.

• Строки 160–196: суммы удержанного НДФЛ, налога, который не получилось удержать, излишне удержанного и возвращенного НДФЛ.

Приложение 1. Справка о доходах и суммах удержанного налога на доходы физлица

В большинстве случаях справку 6-НДФЛ в 2024 году заполнять не потребуется.

Она оформляется только в рамках годового отчета, который будет формироваться только в 2025 году. Но в некоторых ситуациях, таких как ликвидация или реорганизация, может возникнуть необходимость ее заполнения.

Справка состоит из четырех разделов и приложения. Ее заполняют отдельно для каждого физлица, получающего доход.

• Раздел 1 нужен, чтобы зафиксировать персональные данные физлица (ФИО, статус, паспортные данные, дату рождения и т.д.).

• Раздел 2 отражает общую сумму НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов физлица за отчетный период.

• Раздел 3 служит для указания стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов.

• Раздел 4 включает информацию о доходах, с которых НДФЛ не был удержан.

• В Приложении справки указываются суммы доходов физлица по месяцам.

Предоставление отчета 6-НДФЛ в 2024 году

Отчетность по форме 6-НДФЛ юридические лица и индивидуальные предприниматели предоставляют в инспекцию ФНС по месту своей регистрации. Если у организации есть обособленные подразделения, они сдают отчеты отдельно по своим адресам.

Сотрудники филиала, о доходах которых создается отчет, должны иметь трудовой договор или гражданско-правовой договор (ГПД) именно с этим подразделением, а не с головной организацией.

Если все подразделения и организация расположены в одном муниципальном образовании, организация может предоставить всю отчетность в одну инспекцию. Для этого необходимо предварительно направить в ФНС специальное заявление о выборе подразделения. В случае, если филиалы расположены в разных муниципалитетах, формы 6-НДФЛ придется сдавать по отдельности.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут представить бумажную версию отчетности по форме 6-НДФЛ, только если в организации получали выплаты не более 10 человек. В противном случае отчеты сдаются в электронной форме. Это можно сделать через сайт налоговой службы или с помощью сервиса от оператора электронного документооборота.

Предлагаем удобные решения от специалистов «Астрал-Софт», которые рассчитаны на клиентов с самыми разными потребностями. Например, для организаций, которые пользуются программами «1С:Предприятие» отличным выбором станет интегрированный модуль «1С-Отчетность», позволяющий работать с отчетностью без изменений привычного интерфейса. А тем, кто хочет работать с документами на разных устройствах и не устанавливать программу на каждое из них, подойдет онлайн-сервис «Астрал Отчет 5.0». 

Штрафы за ошибки в 6-НДФЛ 

В случае, если представленный расчет 6-НДФЛ включает недостоверные данные, компанию оштрафуют по статье 126.1 НК. Штраф составит 500 рублей для налогового агента и от 300 до 500 рублей для руководителя.

Если компания сдаст бумажный отчет вместо электронного, ее придется выплатить штраф по статье 119.1 НК, который будет составлять 200 рублей.

Но штрафов можно избежать, если вовремя представить корректирующий отчет 6-НДФЛ.

Ответственность за нарушение сроков сдачи отчета 6-НДФЛ

при нарушении установленного срока для сдачи отчетности по 6-НДФЛ, компанию оштрафуют в соответствии с пунктом 1.2 статьи 126 НК — за каждый месяц просрочки компания должна будет заплатить 1 000 рублей. Ответственное лицо может быть оштрафовано за несдачу 6-НДФЛ на сумму от 300 до 500 рублей.

Кроме этого, статья 76 НК  дает ФНС право заблокировать банковские счета работодателя, который не представил отчет в течение 20 дней после крайнего срока сдачи.