Как было
Давным-давно, когда деревья были большими, отчеты сдавали в инспекцию на бумаге. Все, вариантов не было. Тогда проверка деклараций занимала кучу времени.
Получается инспектора, перегруженные проверками, просто не справлялись со своей задачей контроля, не могли проверить достоверность всех данных. Поэтому процветала незаконная оптимизация.Елена, главный бухгалтер:
«В 2008 году впервые столкнулась с возвратом НДС. Пришел запрос из налоговой и я почти неделю ксерокопировала документы, сшивала и заверяла подписями и печатями. Просила отсрочку, т.к. просто физически не справлялась. К инспектору везла их коробками.
Когда доставила „груз“, с удивлением поняла, что инспектор — мой бывший однокурсник. Разговорились. Я спросила, правда ли они все эти кучи бумаг (а в кабинете в буквальном смысле присесть было некуда) проверяют? На что он ответил — „Мы тогда тут ночевали бы. Считаем суммы по документам (прим. Елены — вручную), сравниваем с книгами, если хотя бы примерно сошлось — значит даем добро на возврат. До копейки проверять просто нереально“. Я конечно впечатлилась тогда. P.S. НДС мне вернули.»
Пример: компания «Альфа» из Твери выписывает накладную на поставку компании «Бета» из Москвы автозапчастей на сумму 100 000 рублей НДС 18% (тогда еще). Итого 118 000. Никакие запчасти, разумеется, никуда не едут. Но эти виртуальные коленвалы и подшипники «Бета» приходует и списывает. А потом ставит себе сумму НДС к вычету. При этом «Альфа» выписывает кучу таких фиктивных документов и либо банкротится, либо просто бросается на произвол судьбы, а ее руководитель (бомж Василий) даже не подозревает в каких махинациях участвовал. Оплата кстати обычно проводилась в таких случаях «наличными», при этом понятно, что реально деньги никто никому не передавал.
Такие организации, вы знаете, называют однодневками, потому что долго они существовать не могут.
Были и более сложные схемы, когда «Бета» продает запчасти «Гамме», «Гамма» реализует их «Дельте» и так далее. В конце концов каждый участник цепочки использует право на вычет. При этом могли даже проходить расчеты через банковские счета. Деньги с них снимали и возвращали наличными за минусом комиссионного вознаграждения за услугу. Это была еще и возможность «отмыть» приличные суммы.
В 2013 году стало обязательным включение в декларацию по НДС сведений, указанных в книге покупок и книге продаж налогоплательщика. Теперь в руках инспекторов сразу оказывались основные данные, по которым можно было вычислить несостыковки, получить список контрагентов и выявить работу с уже известными налоговикам «схематозниками».Бюджет терял немыслимые средства, но найти утечки оперативно и наказать мошенников ФНС не могла. Зачастую выявлялись подобные махинации только в процессе выездных проверок.
В этом же году запущен проект АСК НДС. ФНС применяет риск-ориентированный подход к проверкам и ищет «разрывы»:
- отсутствие налоговых деклараций у контрагентов в цепочке;
- «нулевые» декларации;
- отсутствие операций, указанных налогоплательщиком, в декларации его контрагента;
- значительные искажения и другие существенные разницы в данных.
С 1 квартала 2014 года обязательной стала передача декларации по НДС исключительно в электронном виде.
И все изменилось?Астрал Отчет 5.0 — сервис для сдачи электронной отчетности. Заполняйте или загружайте готовый отчет, проверяйте декларации по контрольным соотношениям и устраняйте ошибки. Своевременное оповещение о новых требованиях, автоматический ответ, чтобы не пропустить срок подтверждения.
Не совсем. Изворотливые налогоплательщики стали искать другие варианты получения незаконной налоговой выгоды.
Теперь однодневки стали превращаться в многодневки. Создавали видимость реальной работы, сдавали отчеты, даже платили налоги (по минимуму), хотя по сути занимались тем же самым — незаконной оптимизацией.
Организации и ИП, которые находились на общей системе налогообложения, поняли, что с ЭДО будет проще. Ведь книги продаж и покупок все равно нужно формировать электронно, декларацию сдавать тоже, нет смысла сначала получать бумажные документы, а потом вносить их в программу бухгалтерии. Проще сразу загружать электронные документы.Зато и у ФНС появилось преимущество. Теперь она обрабатывала данные в электронном виде, автоматизировано.
Но пока ЭДО развивался, существовали проблемы, препятствовавшие его активному внедрению:
- Неотлаженный роуминг. Это значит, что возникали сложности, если у вас был один оператор ЭДО, а у контрагента другой.
- Отказ мелкого бизнеса тратить лишние средства на автоматизацию. В первую очередь это ИП.
- Нежелание менять устоявшиеся внутренние процессы согласования и документооборота в организациях.
- Недоверие к надежности электронной подписи. Этот пункт имеет под собой основания. Почему — ответим ниже.
С роумингом разобрались — теперь можно не волноваться, что ваши контрагенты пользуются другими операторами, всего пару щелчков мышкой и вы уже настроили обмен. ИП продолжают упорствовать в своей, иногда абсурдной, экономии, но благодаря гибким тарифам и они постепенно теряют пыл борьбы.
С бюрократией бороться, пожалуй, сложнее, но на рынок приходят новые компании, стартапы, возглавляемые молодежью, создающие конкуренцию и «старикам» приходится признать — нужно смириться и подстроить бизнес под современные реалии.Астрал.ЭДО это не только быстрый обмен документами и возможность вести все компании в одном личном кабинете, но и легкая настройка роуминга — отправьте запрос напрямую из кабинета и передача документов настроится автоматически.
С последним пунктом сложнее. Кажется все, кто в теме, уже слышали о скандале с ИФНС № 20 по г. Москва, да и вообще о скандалах, связанных с обнулением деклараций, когда для этого использовали ЭЦП третьих лиц, вместо директоров, а декларации прислали сомнительные уполномоченные конторы.
Кто это делает и зачем? Вариантов немного:
- Конкуренты. Хотят таким образом внести смуту в работу организации, натравить на нее налоговую, а также контрагентов. При обнулении появляются разрывы по НДС, о которых мы писали выше, и контрагентов тоже начинают «трясти».
- Мошенники. Решили получить вычет по НДС за ваш счет. Они, благодаря ЭЦП, составляют от вашего имени документы на N-ую сумму, пересылают себе любимым через ЭДО. И у них на руках документы от поставщика с НДС, который они принимают к вычету. От вашего же имени в налоговую уходит корректировка декларации, с указанием нужных данных (так, кстати используют и нулевки, фирмы, которые приостановили деятельность и не следят пристально за происходящими событиями в личном кабинете). И вот звезды сошлись — мошенники получают НДС, а директор обманутой компании с удивлением через какое-то время узнает, что должен бюджету огромные суммы налога. Шанс отбиться от долга есть, но это займет немало времени, к тому же организации заблокируют счета, а то и придут с выездной проверкой, что надолго парализует нормальную деятельность.
- Рейдеры. Собираются захватить бизнес, действуют жесткими и порой незаконными методами. Таким образом стараются скомпрометировать руководство, довести компанию практически до банкротства, чтобы затем заполучить по бросовой цене ее активы.
Что происходит — от имени директора компании оператору направляется заявка на изготовление электронной цифровой подписи. Для подачи заявки онлайн достаточно скана паспорта, СНИЛС, реквизитов организации.
Получив подпись, мошенники в электронном виде подписывают с оператором соглашение о передаче отчетности в электронном виде и сдают декларации с нулями или с другими нужными им цифрами, такое тоже может быть.
ЭЦП можно использовать и в других целях — внести изменения в сведения о компании в ЕГРЮЛ, подать заявку на участие в аукционе, выиграть и отказаться от исполнения — компания попадет в черный список — Реестр недобросовестных поставщиков.
Астрал-ЭТ — надежная и безопасная электронная подпись. Подписывайте отчетность и документы от контрагентов, участвуйте в торгах и работайте с госпорталами.
Проверить наличие выпущенных на вас электронных подписей можно в кабинете Госуслуг. А еще мы писали о том как злоумышленники получают доступ к вашим подписям и что советуют делать налоговики. Читайте и принимайте меры предосторожности.
Планы ФНС
По утверждению заместителя руководителя ФНС А.В. Егоричева сегодня налоговые разрывы по НДС существенно снизились и составляют порядка 0,4-0,5% от общего оборота налога. Это значит, что работает система АСК НДС-2 — более совершенная по сравнению с предшественницей.
Тем не менее ФНС продолжает бороться с фиктивным бумажным документооборотом. Пока в рамках статьи 54.1 НК «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов» и статьи 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов...». В планах — новая статья «Налоговое мошенничество».
В следующем 2022 году ФНС будет сама выдавать электронные подписи руководителям юридических лиц. Подробнее об этом.
Для повышения доверия к ЭДО и его внедрения как на уровне государственных служб, так и бизнеса, налоговая служба разработала целую Концепцию:
«Комплекс предусмотренных Концепцией мероприятий позволит повысить качество и эффективность документооборота на основе высокотехнологичных решений, создаст комфортные условия для электронного взаимодействия между хозяйствующими субъектами или государственными органами власти, а также повысит доверие к цифровым технологиям хозяйствующих субъектов.»