Национальная система прослеживаемости

С 8 июля 2021 года учёт импортных товаров осуществляется с помощью национальной системы прослеживаемости. Вести контроль ввозимой продукции обязаны страны, входящие в Евразийский экономический союз (ЕАЭС).

С 1 июля 2019 года по 30 июня 2021 года данная мера применялась в качестве эксперимента, где ИП и организации участвовали в исследовании добровольно.

В статье расскажем про перечень учитываемых товаров, используемую документацию и порядок работы с системой.

Какие товары контролирует система

Что такое национальная система прослеживаемости

Это совокупность использования специального номера партии, отчётов и уведомлений с применением электронного документооборота (ЭДО).

В отличие от обязательной маркировки, контроль за продукцией осуществляется в рамках целой товарной партии и не требует:

нанесения специального кода непосредственно на продукт или упаковку;
автоматических операций считывания;
дополнительного оборудования.

Прослеживаемые товары идентифицируются только в документарной форме.

Организации-участники присваивают изделиям регистрационный номер партии товаров (РНПТ). При продаже плательщики НДС включают РНПТ в счёт-фактуру, а неплательщики — в документы об отгрузке. Счёт-фактуры, в том числе корректировочные, выставляются в электронной форме. Функционирование системы регулируют поправки, внесённые в статью 169 налогового кодекса РФ .

РНПТ состоит из нескольких частей, которые означают:

код таможни;
дата регистрации таможенной декларации;
номер таможенной декларации;
порядковый номер товара в графе 32 таможенной декларации.

Экспорт товаров, которым присвоен РНПТ, не подлежат контролю на территории РФ с помощью других программ отслеживания оборота. И наоборот — продукция, чей учёт ведётся другими способами, в национальную систему прослеживаемости не включена.

Для обозначения наименований используют Единую Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС).

Вести обмен документами в цифровом виде внутри компании или с коммерческими и государственными организациями необходимо с помощью сервиса для организации электронного документооборота.

Рекомендуем использовать Астрал.ЭДО или 1С-ЭДО. Сервисы позволяют вести взаимодействие с партнёрами и контролирующими органами, соблюдая законодательство.

Для чего используется система

Выделим пять основных задач, которые решает система прослеживаемости в РФ.

С помощью неё государство осуществляет контроль оборота импорта на всех этапах его реализации.
Данная мера создана для контроля уплаты таможенных платежей и налогов, а также исключает ввоз нелегальной продукции.
Выполнение международных обязательств обеспечивает экономическую безопасность страны и увеличивает конкурентоспособность среди отечественных производителей.
Благодаря организованному между налогоплательщиками ЭДО, используемая документация не дублируется.
Выполнение требований системы позволяет оптимизировать бизнес-процессы всех участников оборота импорта.

Кто использует национальную систему прослеживаемости

Использовать систему необходимо всем участникам оборота, которые работают с импортом из представленного перечня. Порядок учёта распространяется на ИП и Юрлиц, вне зависимости от налогообложения, которое они используют.

Участники оборота обязаны дублировать РНПТ в документах, сопровождающих продукцию на любом из указанных ниже этапе:

ввоз на территорию РФ;
перепродажа;
утилизация;
конфискация;
передача;
вывоз из страны;
продажа конечному потребителю.

Организация отчитывается за каждую произведённую операцию с продукцией.

Для осуществления передачи документов между контрагентами понадобится сервис по организации электронного документооборота.

Схема работы участников системы при ввозе прослеживаемых товаров на территорию России

Законы, регулирующие систему

Правила регулирует Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 25 июня 2019 года № 807, эксперимент по прослеживаемости импортных товаров стартовал 1 июля 2019 года и должен был продолжаться до 31 декабря 2020 года. Постановлением Правительства РФ № 2 от 06.01.2020 он был продлён на полгода, а затем ещё на месяц Постановлением Правительства от 13 ноября 2021 № 181.

После окончания эксперимента 30 июня 2021 года, процедура стала обязательной с 1 июля, когда в силу вступили ст. 1 и 2 Федерального закона от 9 ноября 2020 года № 371-ФЗ.

Нормативно-правовой базой для внедрения национальной системы прослеживаемости товаров послужил перечень следующих документов:

Изменения в документах

Для правомерного выполнения обязательств перед государством обновлены следующие документы и правила: новые формы, дополнены реквизиты регистров и изменена декларация НДС.

Обязательные счёт-фактуры

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ плательщик НДС не формирует счёт-фактуры, если покупатель:

отказался от составления в письменной форме;
является неплательщиком НДС.

Данное правило не распространяется на реализацию прослеживаемых товаров и составление счёт-фактуры для плательщиков НДС обязательно.

Электронные счёт-фактуры при отслеживании

В соответствии с 169 НК РФ, счёт-фактура может составляться в электронном виде или на бумажном носителе. Обмен цифровыми копиями счёт-фактур оформляются только при договорённости между контрагентами.

При работе с прослеживаемыми товарами оформлять счёт-фактуру необходимо только в электронном формате.

Исключения составляют продажи товара:

самозанятым покупателям;
физлицам, приобретающим продукцию под личные нужды;
в рамках экспорта с территории РФ;
на территорию страны-члена ЕАЭС.

Новые правила оформления счёт-фактур

После вступления закона об обязательном использовании национальной системы прослеживаемости, в счёт-фактурах необходимо указывать новые реквизиты:

РНПТ;
единица измерения, соответствующая виду товара;
количество продукции в установленных единицах измерения;
выполненные работы, оказанные услуги или передача прав на имущество указываются:

с порядковым номером записи поставки;
с реквизитами для и идентификации документа об отгрузке.

В соответствии с п. 3 ст. 2 № 371-ФЗ потребитель получит вычет НДС, даже если данные в счёт-фактуру не вписаны или указаны с ошибками.

Формы документов

В налоговую декларацию НДС добавлены:

книга покупок;
книга продаж;
журнал выставленных счёт-фактур;
журнал полученных счёт-фактур;
дополнительный лист книги покупок;
дополнительный лист книги продаж;
корректировочная счёт-фактура;
счёт-фактура;
приказ ФНС России от 29.10.2019 № ММВ-7-3/558@;
формат налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;
представление сведений из журнала учёта выставленных счёт-фактур;
представление сведений из журнала учёта полученных счёт-фактур;
представление сведений из книги покупок;
представление сведений из книги продаж;
представление сведений из доп. листа книги покупок;
представление сведений из доп. листа книги продаж;

Также ФНС подготовило новые документы для целей прослеживаемости:

уведомление о перемещении;
уведомление об остатках;
отчёт об операциях.
уведомление о ввозе.

Проект форм, форматов и порядок заполнения можно скачать на сайте ведомства.

Для подписи электронных документов и возможности их отправки контрагентам понадобится приобрести усиленную квалифицированную электронную подпись (КЭП). Получить её можно только в удостоверяющих центрах аккредитованных ФСБ РФ. Именно КЭП придаёт электронным документам юридическую силу и подтверждает их авторство. Астрал-ЭТ и 1С-ЭТП от ГК «Астрал», подходит для отправки электронной документации, сдачи отчётности в государственные органы или для участия в госзакупках. Для её использования необходима дополнительная установка средств криптографической защиты информации. В УЦ ГК «Астрал» можно получить подпись в течение часа или продлить сертификат КЭП удалённо.

Отчётность

Добавлено четыре вида новой отчётности. Каждая имеет свои особенности, порядок заполнения и относится к определённым субъектам.

Уведомление об остатках прослеживаемого товара

Для работы в национальной системе прослеживаемости понадобится определить, попадает ли используемая продукция под новое законодательство. Необходимо сравнить коды ТН ВЭД ЕАЭС с перечнем из Постановления. При наличии такого товара уведомить ИФНС об остатках и получить РНПТ. До получения регистрационного номера, какие-либо операции с экспортной продукцией запрещены. Для отправки уведомления используют форму, где указывают:

наименование организации;
ИНН и КПП;
дату инвентаризации;
номер инвентаризационной описи;
наименование продукции;
количество;
стоимость без НДС;
коды по ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД2.

Уведомление о ввозе

Организации и ИП, которые ввозят товары подлежащие прослеживаемости из стран ЕАЭС, подают данную форму на пятый день с момента принятия продукции на учёт.

В уведомлении указывают:

ИНН и КПП получателя;
идентификационный код страны и юридический адрес отправителя;
реквизиты сопроводительных документов;
код товаров по ТН ВЭД ЕАЭС;
стоимость товара без НДС;
количество ввозимой продукции.

Уведомление о перемещении

Поставщики, которые отправляют прослеживаемые товары в страны ЕАЭС, предоставляют данную форму о перемещении за пять дней с момента отгрузки.

В уведомлении указывают:

ИНН и КПП отправителя;
идентификационный код страны, юридический адрес и наименование организации-получателя;
реквизиты сопроводительных документов;
пункт назначения доставки получателя;
коды РНПТ товара;
наименование;
количество;
стоимость без НДС.

Операционный отчёт

Организации и ИП обязаны предоставлять операционный отчёт до двадцать пятого числа месяца, следующего за отчётным.

В нём указывают:

наименование, ИНН и КПП организации;
код вида подотчётной операции;
реквизиты сопроводительных документов;
количество товара с указанием РНПТ;
стоимость без НДС.

Плательщики и неплательщики НДС отражают разные операции в отчёте.

Перечисленные формы необходимо подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью и отправлять в ФНС через специальный сервис. С помощью «Астрал.Отчёт 5.0» можно сдавать отчёты с любого ПК и из любой точки мира при наличии интернета. Сервис ведёт автоприём сведений ФНС и предоставляет информацию в госорганы без задержек.

В каких случаях прекращается и возобновляется прослеживаемость

П. 4 ст. 105.32 НК РФ устанавливает случаи, когда прослеживаемость импортных товаров не осуществляется. Данные правила действуют для товаров, которые:

выбыли из оборота прослеживаемости;
проданы физлицу для использования в личных целей;
вывезены с территории РФ;
исключены из государственного перечня товаров, подлежащих прослеживаемости.

Согласно п. 5 ст. 105.32 НК РФ, прослеживаемость возобновляется, если осуществлён:

возврат товара из производства;
возврат товара покупателем;
возврат продавцу, частично или полностью, ранее вывезенного с территории РФ товара.

Информацию о прекращении и возобновлении прослеживаемости товара, организация отражает в ежеквартальном отчёте.

Штрафы

На государственном портале нормативно-правовых актов подготовлен законопроект, который вносит поправки в Кодекс об административных правонарушениях.

Документ предусматривает штрафы для организаций и ИП, которые не выполняют обязанности по учёту прослеживаемых товаров:

непредставление или несвоевременное представление в ФНС отчёта об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости — 1000 рублей за каждый документ;
искажение или неотражение реквизитов прослеживаемости в отчётах об операции, счёт-фактурах, в универсальных передаточных или корректировочных документах — 1000 рублей за каждый документ;
несоблюдение способа предоставления документов, содержащих реквизиты прослеживаемости — 200 рублей за каждый документ, но не более 100 тысяч рублей.

В законопроекте предусмотрены штрафы для операторов ЭДО. За каждый непредоставленный вовремя документ, компания заплатит 1000 рублей.

Как подготовится к прослеживаемости

Получить усиленную квалифицированную электронную подпись.
Начать использовать ЭДО.
Настроить учётные программы на регистрацию товара партиями и заполнение номенклатурных карточек.
Провести инвентаризацию.
Подать в ФНС уведомление об остатках или ввозе.
Получить из ФНС РНПТ на основании остатков или импортируемых товаров.

Благодаря национальной системе прослеживаемости, операции с экспортными товарами стали проще для государственных органов и организаций, занимающимся данным видом деятельности.

Назад к списку